設(shè)定全球最低企業(yè)稅率七國(guó)集團(tuán)打的什么“算盤”

　　最低稅率一旦實(shí)施，或?qū)⒔Y(jié)束“逐底競(jìng)爭(zhēng)”——即部分國(guó)家以超低稅率和免稅優(yōu)惠吸引企業(yè)的局面。但有一點(diǎn)不能忽視：對(duì)那些人口稀少、自然資源匱乏，通過低稅率吸引外資是其提高全球競(jìng)爭(zhēng)力重要途徑的國(guó)家來說，如果建立統(tǒng)一的稅收“聯(lián)盟”，體量更小的成員國(guó)難免成為大國(guó)穩(wěn)定稅收的“墊腳石”。

　　8年談判后，全球最低企業(yè)稅率的設(shè)定邁出重要一步。

　　當(dāng)?shù)貢r(shí)間6月5日，七國(guó)集團(tuán)(G7)成員國(guó)在倫敦達(dá)成一致：支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，并將在改革國(guó)際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào)。

　　分析人士稱，最低稅率一旦實(shí)施，無疑將結(jié)束“逐底競(jìng)爭(zhēng)”——即部分國(guó)家以超低稅率和免稅優(yōu)惠吸引企業(yè)的局面。但要最終達(dá)成國(guó)際共識(shí)，將是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過程。

　　一

　　當(dāng)?shù)貢r(shí)間5月4日至5日，七國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議在倫敦舉行。

　　會(huì)后，七國(guó)集團(tuán)成員國(guó)發(fā)表了關(guān)于設(shè)定全球最低企業(yè)稅率的聲明。

　　據(jù)新華社報(bào)道，英國(guó)財(cái)政大臣里希·蘇納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業(yè)在其產(chǎn)品或服務(wù)的銷售市場(chǎng)繳納更合理稅額。

　　美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫也在社交媒體上發(fā)文稱，設(shè)置全球最低企業(yè)稅率將結(jié)束各國(guó)競(jìng)相壓低企業(yè)稅率的“競(jìng)賽”。

　　而外媒的報(bào)道中，蘇納克直接將這一協(xié)議形容為“歷史性的”：“經(jīng)過多年的討論，G7財(cái)長(zhǎng)們達(dá)成了一項(xiàng)歷史性的協(xié)議，即改革全球稅收體系，使其適應(yīng)全球數(shù)字時(shí)代。”

　　為應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化發(fā)展給國(guó)際稅收政策帶來的挑戰(zhàn)，2013年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)起了有關(guān)全球稅制改革的談判。美國(guó)在其中一直大力推動(dòng)。

　　在外界看來，“全球最低企業(yè)稅率”一旦實(shí)施，首先受影響最大的將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家。

　　另一方面，這將重新定義跨國(guó)企業(yè)征稅的方式和地點(diǎn)，理論上會(huì)打擊“避稅天堂”的存在。

　　二

　　當(dāng)今世界，由于各個(gè)國(guó)家制定的稅率不一，很多大型跨國(guó)企業(yè)往往會(huì)選擇將全球銷售利潤(rùn)、稅收等轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，以此來避稅。

　　這種行為發(fā)展下去形成所謂的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，即各國(guó)競(jìng)相以超低稅率和免稅優(yōu)惠吸引企業(yè)巨頭。

　　其中一些國(guó)家和地區(qū)更是被冠以“避稅天堂”的稱號(hào)，最著名的當(dāng)屬維京群島、開曼群島、百慕大群島以及巴拿馬、盧森堡等。

　　顯然，“逐底競(jìng)爭(zhēng)”讓很多國(guó)家和地區(qū)稅收顯著受損。這些跨國(guó)企業(yè)在全球賺取高額利潤(rùn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)著程度驚人的“逃稅”。

　　據(jù)聯(lián)合國(guó)數(shù)據(jù)，科技巨頭轉(zhuǎn)移利潤(rùn)導(dǎo)致各國(guó)每年損失的稅收高達(dá)5000億至60000億美元。

　　有第三方調(diào)研報(bào)告顯示，過去10年間，僅亞馬遜、谷歌、蘋果、臉書、微軟、奈飛6家美國(guó)公司應(yīng)納稅額和實(shí)納稅額的差值就超過1500億美元。

　　而據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》此前報(bào)道，以微軟在愛爾蘭的子公司為例，其在2020年創(chuàng)造了近3150億美元的利潤(rùn)，幾乎相當(dāng)于愛爾蘭GDP的四分之三，卻因?yàn)樵诎倌酱笞?cè)而避稅。

　　而在各國(guó)就最低稅率達(dá)成一致的前提下，如果企業(yè)在某個(gè)國(guó)家支付的稅率低于最低稅率，所在國(guó)政府就可以將其增加到商定的最低稅率水平。

　　以美國(guó)為例，其財(cái)政部預(yù)計(jì)，阻止美企將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至海外將帶來大約7000億美元的財(cái)政收入。

　　三

　　6月11日至13日，G7國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)將在英國(guó)康沃爾召開，預(yù)計(jì)將進(jìn)一步落實(shí)此次七國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)會(huì)議達(dá)成的共識(shí)。

　　協(xié)議還將于今年7月提交20國(guó)集團(tuán)(G20)威尼斯峰會(huì)，并在經(jīng)合組織牽頭下進(jìn)行全球稅改談判。經(jīng)合組織的目標(biāo)，是希望在今年10月初步達(dá)成一項(xiàng)全球協(xié)議。

　　不過，在分析人士看來，確定“全球最低企業(yè)稅率”是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過程。經(jīng)合組織需要協(xié)調(diào)全球140個(gè)國(guó)家和地區(qū)，最終還需要相關(guān)國(guó)家及地區(qū)簽署多邊公約，以及各國(guó)自身進(jìn)行修法調(diào)整。

　　有專家表示，在稅收主權(quán)獨(dú)立原則下，其他國(guó)家是否有義務(wù)接受七國(guó)集團(tuán)的方案呢？

　　實(shí)際上，在七國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)會(huì)議進(jìn)行討論時(shí)，已經(jīng)有低稅率國(guó)家表達(dá)了不同意見。這些國(guó)家往往人口稀少、自然資源匱乏，通過低稅率吸引外資是其提高全球競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

　　有評(píng)論因此認(rèn)為，從這個(gè)意義上說，如果建立統(tǒng)一的稅收“聯(lián)盟”，體量更小的成員國(guó)難免成為大國(guó)穩(wěn)定稅收的“墊腳石”。

　　以美國(guó)為例。今年4月，美國(guó)財(cái)政部公布《美國(guó)制造稅收計(jì)劃》，將美國(guó)企業(yè)稅稅率由21%上調(diào)至28%，并將企業(yè)海外利潤(rùn)的最低稅率從10.5%提高至21%。

　　白宮預(yù)計(jì)，增稅計(jì)劃將使聯(lián)邦政府在未來15年增加約2萬億美元收入，抵消拜登政府基建計(jì)劃的成本。

　　新華社的評(píng)論因此認(rèn)為，在拜登政府增稅計(jì)劃的框架下，為全球企業(yè)稅率設(shè)定底線，可防止在低稅率地區(qū)納稅的企業(yè)，比向美國(guó)政府納稅的企業(yè)擁有更多競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)際上是給美國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力上了一道保險(xiǎn)。

　　因此，對(duì)于美國(guó)積極推動(dòng)設(shè)定全球最低企業(yè)稅率，有觀察人士認(rèn)為，其背后是讓全球?yàn)槊绹?guó)利益“埋單”的思路，防止美國(guó)企業(yè)將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到海外，彌補(bǔ)拜登政府試圖提高美國(guó)企業(yè)稅率可能給美國(guó)帶來的“損失”。